מע״מ בישראל 2026: מה צריך לדעת עוסק

שיעור המע״מ הכללי הוא 18%. עוסק מורשה מחשב מע״מ על עסקאות חייבות ויכול לנכות מס תשומות רק כשמתקיימים התנאים בחוק ובתקנות. עוסק פטור אינו גובה מע״מ על עסקאותיו ואינו מנכה מס תשומות. יש עסקאות שעליהן חל שיעור אפס או פטור לפי תנאים מיוחדים; לא כל עסקה עם לקוח מחוץ לישראל זכאית לשיעור אפס.

חישוב בסיסי של שיעור המע״מ

אם המחיר לפני מע״מ הוא 1,000 ₪ והעסקה חייבת בשיעור 18%, המחיר כולל מע״מ הוא 1,180 ₪. כדי לחלץ מע״מ מסכום שכולל את השיעור הזה, מחלקים את הסכום ב־1.18 ואז מחסרים את הסכום לפני מע״מ. אפשר לבצע חישוב אריתמטי בכלי המע״מ באתר. החישוב אינו קובע האם עסקה מסוימת חייבת במס או זכאית לפטור.

עוסק פטור או עוסק מורשה

רשות המסים מפרסמת תקרת מחזור של 122,833 ₪ לעוסק פטור בשנת 2026, בכפוף לשאר התנאים, ובהם סוג העיסוק. התקרה מתייחסת למחזור העסקאות ולא לרווח לאחר הוצאות. גם עוסק פטור נדרש לנהל תיעוד ולבצע דיווחים החלים עליו; ״פטור״ מתייחס לגביית המע״מ בעסקאותיו.

מעבר מעוסק פטור למורשה אינו מבטיח חיסכון של 18% בהוצאות. זכות לניכוי מס תשומות תלויה באופי העסקה ובהוצאה, בחשבונית ובכללים הספציפיים. השוואת הכדאיות תלויה גם בסוג הלקוחות ובמחיר שסוכם עמם.

ניכוי מס תשומות: בדיקה לפי סוג ההוצאה

חשבונית מס תקינה היא תנאי חשוב, אך אינה הופכת כל רכישה לניכוי מותר. רכישת רכב פרטי כפופה ככלל לאיסור ניכוי מס תשומות, עם חריגים שהרשות מפרטת. הוצאות שוטפות של רכב המשמש גם לעסק עשויות להיות כפופות לניכוי יחסי לפי השימוש והתנאים. הטענות שכל עסק מנכה שני שלישים ממע״מ רכישת רכב פרטי או שכל ״רכב חברה״ מזכה ב־100% אינן נכונות. ראו את מדריך רשות המסים לניכוי מס תשומות על כלי רכב.

גם כיבוד, עבודה מהבית, הוצאות מעורבות ופעילות בשיעור אפס דורשים בדיקה לפי העסקה והמסמכים. ניכוי מס תשומות במע״מ שונה מהכרה בהוצאה לצורכי מס הכנסה; ייתכן טיפול שונה באותה רכישה בשני המסים.

חשבוניות ישראל ב־2026

מספר הקצאה אינו נדרש לכל חשבונית. לפי הודעת רשות המסים, החל מ־1 ביוני 2026 הרף המחייב מספר הקצאה כתנאי לניכוי מס תשומות ירד לעסקאות שסכומן עולה על 5,000 ₪ לפני מע״מ, בכפוף לכללי התוכנית. בדקו את התנאים ואת החריגים בשירות בקשה למספר הקצאה.

דיווח ותשלום

תקופת הדיווח ומועדה נקבעים לעוסק לפי תיק המע״מ והודעות רשות המסים. אפשר להשתמש בשירות הרשמי לדיווח ותשלום דוחות מע״מ. אם מס התשומות המותר בניכוי עולה על מס העסקאות בתקופה, עשויה להיווצר יתרה לזכות לפי כללי הדיווח והבדיקה של הרשות; אין מועד החזר אחיד של 90 יום לכל תיק.

לפני הדיווח רכזו את חשבוניות העסקאות, חשבוניות התשומות, מספרי ההקצאה שנדרשו ופרטי העסקאות החריגות. ניתן להיעזר גם במדריך מקדמות מס הכנסה, כדי להפריד בין שני סוגי התשלומים.