מס על קריפטו: מכירה, החלפת מטבעות ותיעוד לבדיקה

מה קובעת העמדה הרשמית על מכירה והמרה?

העמדה מסווגת מטבע וירטואלי כנכס לעניין פקודת מס הכנסה. היא מבחינה בין רווח הון ממכירה לבין הכנסה מפעילות שמגיעה לכדי עסק, ומבהירה שגם החלפת ביטקוין באת׳ריום, למשל, היא מימוש. זו עמדת רשות המסים ולא חישוב אישי של רווח או מס. אין בעמוד קביעה שכל הפעולות בארנק נכללות באותו סיווג, ואין כאן שיעור מס אחיד.

מבחינה מעשית, התחילו בתיאור הפעולה: מה יצא, מה התקבל, באיזה מועד והיכן נשמר התיעוד. הכותרת שמוצגת באפליקציה יכולה לסייע לאתר את הפעולה, אך בקשו מבעל המקצוע לבדוק את משמעותה לצורכי מס. כאשר מדובר במוצר או במנגנון שאינכם מבינים, צרפו גם את תיאורו ואת תנאיו כפי שנמסרו לכם. אל תבחרו סיווג רק מפני שהוא מופיע כברירת מחדל בתוכנה.

מסגרת רשמית לבדיקה: עמדת הרשות על מכירה והמרה

בונים מפת חשבונות לפני שמסכמים רווחים

רשמו באילו זירות וארנקים פעלתם, ומה הקשר ביניהם. אפשר לתת לכל חשבון כינוי פנימי ולציין לידו היכן נמצא יצוא הנתונים. המטרה היא לסייע לבודק לעקוב אחרי המסמכים, לא לפרסם כתובות או מידע אישי. הציגו בנפרד חשבון שהפסיק לפעול או זירה שכבר אין אליה גישה, וכתבו אילו נתונים עדיין ניתנים להשגה ממנה.

הורידו היסטוריית פעולות מלאה ככל שניתן ושמרו עותק מקורי לפני כל מיון. לצד כל קובץ רשמו מתי הופק ואיזו תקופה הוא מכסה. אם מערכת מסחר מציעה גם סיכום רווח, שמרו אותו כקובץ נוסף. בקשו מהבודק להסביר אם הסיכום מתאים לנתונים ולשאלות המס שלכם. מספר מסכם אינו מחליף יכולת לחזור אל פרטי הפעולות שיצרו אותו.

מסגרת רשמית לבדיקה: עמדת הרשות על מכירה והמרה

עוקבים אחרי שני צדי ההחלפה

לבדיקת החלפה בין מטבעות הכינו רישום שמציג את הנכס שנמסר ואת הנכס שהתקבל באותה פעולה. שמרו מזהה עסקה, זמן ביצוע, כמויות, פירוט עמלות והמסמך שממנו נלקח כל פרט, ככל שהם זמינים. אלה הצעות לארגון המידע לבירור מקצועי, ולא רשימת שדות מחייבת של רשות המסים. השאירו סימון ברור במקום שבו הנתון חסר או אינו מובן.

כאשר מייבאים נתונים מכמה מערכות, בדקו אם אותה פעולה הופיעה ביותר מקובץ אחד. אל תמחקו רשומות מתוך העותק המקורי; סמנו את החשד לכפילות בעותק עבודה. השוו גם את אזור הזמן ואת אופן הצגת שמות המטבעות. לאחר ההתאמה, העבירו לבודק את שאלות הסיווג והשווי. אין לבחור שיטת חישוב עלות או שער המרה רק מפני שקל יותר לחשב אותם.

מסגרת רשמית לבדיקה: עמדת הרשות על מכירה והמרה

פערים שכדאי לפתור לפני שמסתמכים על דוח תוכנה

עברו על רשומות שהתוכנה סימנה כחסרות עלות, כלא מזוהות או ככפולות. לכל שורה כזו חפשו את הפעולה המקורית ואת המסמך התומך, ותעדו מה נמצא ומה נשאר פתוח. אם השתמשתם בעבר בשירות אחר לחישוב, צרפו את הדוח הקודם ואת ההסבר שקיבלתם עליו. כך אפשר לשאול על הבדל מסוים, במקום להשוות רק בין סכומים סופיים שאינם מוסברים.

בנו רשימת שאלות הנוגעת להיסטוריה שלכם: האם חסרה זירה, האם היבוא כיסה את כל התקופה, ומה משמעות השדות שהמערכת שינתה. לגבי תגמולים, הלוואות, כרייה או פעילות מורכבת אחרת, הכינו תיאור נפרד ובקשו מקור רשמי מתאים לבדיקה. המדריך אינו מספק להן כללי מס. עצם הופעת שורה בשם מסחרי מוכר אינה מאפשרת להחיל עליה אוטומטית את ההסבר על מכירה רגילה.

מסגרת רשמית לבדיקה: עמדת הרשות על מכירה והמרה

מכינים חבילת בדיקה ומבררים את הדיווח המתאים

סדרו חבילה הכוללת מפת חשבונות, קבצים מקוריים, דף התאמות ורשימת שאלות פתוחות. בקשו מבעל המקצוע לזהות אילו מסקנות כבר נתמכות ואילו דורשות השלמה. אם התקבלו תוצאות שונות משתי תוכנות, הציגו את הנחות העבודה ואת הרשומות שבמחלוקת. העמוד אינו ממליץ למכור נכס, לשנות החזקה או לבצע פעולה כדי ליצור תוצאה מסוימת.

שירות רשות המסים לדיווח על מכירת נכס כולל מטבעות וירטואליים בין סוגי הנכסים ומורה על דיווח בטופס 1399י בתוך 30 ימים ממועד המכירה, גם במקרה של הפסד, ועל תשלום מקדמה כאשר נוצר מס לתשלום. לפי עמדה 91/2021, גם החלפה בין מטבעות נחשבת מימוש. הדוח השנתי הוא שלב נוסף ואינו מחליף את הדיווח במועד. בקשו מבעל המקצוע לבדוק אם הפעילות מסווגת במישור ההוני ומהו הדיווח המתאים לנסיבותיכם.

מסגרת רשמית לבדיקה: שירות הדיווח על מכירת נכס

שאלות נפוצות