תחשיב מס שנתי מורחב לשכירים
תחשיב שורה-שורה לשנים 2020–2025 למקורות ולזכאויות הנתמכים: שכר, שכירות, ריבית, דיבידנד ורווחי הון, קיזוז הפסדים, מס יסף ומס זר.
עודכן לאחרונה:
התחשיב המורחב מחשב את המס השנתי של יחיד שכיר מהמקורות הנתמכים ומשווה אותו למס ששולם: שכר, שכר דירה בישראל ובחו״ל לפי המסלול שנבחר, ריבית, דיבידנד ורווחי הון עם קיזוז הפסדים, מס יסף ומס נוסף על הכנסה הונית, זיכוי מס זר ונקודות זיכוי לזכאויות הנתמכות — כולל חייל משוחרר, תואר ועולה חדש. כל שורה מוצגת עם הסעיף בחוק. התוצאה אומדן בלבד ואינה מחליפה שומה של רשות המסים.
כתב ויתור
המידע והחישובים באתר הם מידע כללי ואומדן בלבד, ואינם המלצה לפעולה או ייעוץ מס, משפטי או פיננסי אישי. לפני קבלת החלטה או הגשת בקשה יש להתייעץ עם יועץ מס, רואה חשבון או עורך דין, לפי העניין.
התחשיב מיועד ליחיד תושב ישראל שהוא שכיר, עם הכנסות שכירות והכנסות הוניות. הוא אינו כולל הכנסה מעסק או משלח יד, מענקי פרישה, תושבות חלקית או חישוב משותף עם בן/בת זוג. סדר קיזוז וייחוס זיכויים שהחוק אינו קובע במפורש מחושב לפי הנחות שמרניות. רשות המסים קובעת את השומה וההחזר.
מה נכלל בתחשיב?
- מס לפי מדרגות השנה ומס יסף 3% מעל התקרה השנתית; מ-2025 גם מס נוסף של 2% על הכנסה ממקור הוני מעל התקרה.
- שכר דירה למגורים: מסלול פטור, 10% או רגיל; שכירות מחו״ל ב-15% או ברגיל עם זיכוי מס זר.
- הכנסות הוניות: ריבית (15% לא צמודה, עד 25% צמודה), דיבידנד (25%, מהותי 30%), רווח הון ריאלי (עד 25%, מהותי עד 30%, אג״ח לא צמודות עד 15%).
- קיזוז הפסדי הון שוטפים ומועברים, וניכוי מריבית פיקדון לפי סעיף 125ד.
- הטבת גיל 60 על הכנסה שאינה מעבודה.
- נקודות זיכוי לזכאויות הנתמכות: בסיס, ילדים במקרה הפשוט, חייל משוחרר או שירות לאומי, תואר ראשון או שני, עולה חדש ונקודות נוספות שאומתו.
- הנחת יישוב מוטב: שיעור ותקרה מהרשימה הרשמית.
- זיכוי פנסיה לפי סעיף 45א ותרומות לפי סעיף 46.
דוגמה: חיילת משוחררת ב-2025
שכירה ששירתה 24 חודשים והשתחררה בדצמבר 2024, עם הכנסה חייבת של 120,000 ₪ ומס שנוכה של 14,000 ₪ ב-2025. הנקודות מחושבות כך:
- נקודות בסיס לתושב ישראל: 2.75 (אישה: 2.75)
- חייל משוחרר (סעיף 39א): 2.00 (36 חודשים מהחודש שלאחר השחרור, מחושב לפי חודשי הזכאות בשנה)
סך הנקודות 4.75, ולכן זיכוי נקודות של 13,794 ₪ על מס של 13,435 ₪. חבות המס אחרי זיכויים היא 0 ₪, וההחזר המשוער הוא 14,000 ₪. הנתונים מופקים מאותו מנוע חישוב; זו אינה הבטחה להחזר.
איך מחושבות הזכאויות?
מס ההכנסה מחושב לפי שנה קלנדרית, ולכן כל זכאות שמוגבלת בזמן מחושבת חודש אחר חודש. חייל משוחרר מקבל את הנקודות ל-36 חודשים מהחודש שלאחר השחרור. עולה חדש מקבל 1/12, 1/6 או 1/4 נקודה בכל חודש לפי הוותק שלו. תואר ראשון מזכה בנקודה אחת במשך שנות הלימוד (עד שלוש שנות מס), ותואר שני בחצי נקודה עד שנתיים, מהשנה שלאחר הסיום.
טבלת קבועים לפי שנה
| שנה | נקודת זיכוי שנתית | תקרת פטור שכירות לחודש | סף מס יסף | מס הוני נוסף |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 2,628 ₪ | 5,105 ₪ | 651,600 ₪ | — |
| 2021 | 2,616 ₪ | 5,074 ₪ | 647,640 ₪ | — |
| 2022 | 2,676 ₪ | 5,196 ₪ | 663,240 ₪ | — |
| 2023 | 2,820 ₪ | 5,471 ₪ | 698,280 ₪ | — |
| 2024 | 2,904 ₪ | 5,654 ₪ | 721,560 ₪ | — |
| 2025 | 2,904 ₪ | 5,654 ₪ | 721,560 ₪ | 2% |
איך מוקצים הזיכויים והקיזוזים
- נקודות ילדים להורה נשוי ונקודות חייל משוחרר — כנגד המס על הכנסה מיגיעה אישית בלבד (סעיפים 66(ג) ו-39א; מדריך רשות המסים). כך גם הנחת יישוב.
- נקודות תושב, נסיעה ואישה, תואר ועולה חדש, זיכוי פנסיה ותרומות — כנגד כלל המס, למעט מסלולי 10% ו-15% לשכירות שבהם החוק אוסר זיכוי.
- הפסד הון שוטף מניירות ערך — מול רווחי הון ואז מול ריבית ודיבידנד מניירות ערך שהמס עליהם עד 25%; לא מול ריבית פיקדון ולא מול רווחי קרן נאמנות. הפסד מועבר — מול רווחי הון בלבד (חוזר מס הכנסה 10/2025).
- סדר הקיזוז נתון לבחירת הנישום (חוזר 10/2025 סעיף 6.1); המחשבון בוחר לקזז תחילה מול ההכנסה בשיעור המס הגבוה.
- תקרת זיכוי מס זר על הכנסה רגילה — לפי המס לאחר הזיכויים האישיים (מדריך רשות המסים).
הנחות שלא נמצא להן מקור מפורש
- מגיל 60, כשיש כמה הכנסות הוניות, אלו בתקרת השיעור הגבוהה ממוקמות ראשונות במדרגות הנמוכות.
- כשמתקיימים שני ניכויי הריבית לפי סעיף 125ד, נלקח הגבוה מביניהם.
- נקודות נוספות שהוזנו ידנית מוקצות כנגד מס על הכנסה מיגיעה אישית בלבד (שמרני).
מה לא מחושב כאן?
הכנסה מעסק או ממשלח יד, מענקי פרישה ופיצויים חייבים, תושבות חלקית וחישוב משותף עם בן/בת זוג. מסיימי תואר עד 2022, הורה יחיד, הורים מאותו מין ותואר שלישי דורשים סך נקודות מאומת; במקרים אלה יש להשתמש בסימולטור הרגיל במסלול "מספר נקודות כולל שאומת". לבדיקה מהירה בלי פירוט, השתמשו בסימולטור החזר המס הרגיל.
שאלות נפוצות
הסימולטור הרגיל מחשב אומדן מהיר לפי נקודות בסיס וילדים ומאפשר להזין סך נקודות מאומת במקרים מורכבים. התחשיב המורחב מוסיף זכאויות ומקורות הכנסה נתמכים ומציג כל שורה בחישוב. הוא אינו תחליף לדוח 1301 או לשומה.
מקורות וקישורים רשמיים
- רשות המסים: לוחות עזר שנתיים (מדרגות, נקודות, תואר, יישובים מוטבים)
- רשות המסים: הוראת ביצוע 7/2025 — נקודות ילדים
- כל-זכות: נקודות זיכוי לחיילים משוחררים (סעיף 39א)
- כל-זכות: נקודות זיכוי לעולה חדש (סעיף 35)
- רשות המסים: חוזר מס הכנסה 10/2025 — קיזוז הפסדי הון
- רשות המסים: דע זכויותיך וחובותיך 2024 — הסברים לדוח השנתי
- פקודת מס הכנסה — סעיפים 91, 92, 121, 121ב, 122, 122א, 125ב, 125ג, 125ד, 204
- חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש״ן–1990
- רשות המסים: סימולטור נקודות זיכוי
כלים ומדריכים נוספים
אנדרי פלטונוב
רו״ח מוסמך · סמנכ״ל כספים
רואה חשבון מוסמך וסמנכ״ל כספים עם 15+ שנות ניסיון בניהול פיננסי — בענפי הייצור, ההייטק, הקמעונאות, התקשורת והשירותים. מתמחה בניהול כספים והבראת חברות.