מס יסף 3% (2026) — מי משלם, כמה זה עולה, ואיך להפחית?

תקציר: מס יסף הוא תוספת של 3% על הכנסה שנתית מעל 721,560 ₪ (כ-60,130 ₪/חודש בממוצע). מדובר בחיוב שחל רק על פלח קטן מהאוכלוסייה, אבל לאלה שמגיעים לסף — ההשפעה יכולה להסתכם באלפי שקלים בשנה. מאמר זה מסביר בדיוק כמה תשלמו ומה ניתן לעשות.

מה זה מס יסף?

מס יסף (לעיתים נקרא גם "מס עשירים") הוא תוספת מס שנקבעה בתיקון 190 לפקודת מס הכנסה. הוא הוכנס לספר החוקים הישראלי ב-2013, עם מטרה מוצהרת: הגברת פרוגרסיביות המיסוי ומיסוי בעלי הכנסות גבוהות.

עיקרי החוק:

שיעור: 3% נוסף על מס ההכנסה הרגיל
חל על: הכנסה כוללת מעל 721,560 ₪ לשנה (2026)
חל על: כל סוגי ההכנסה — עבודה, עסק, שכירות, רווחי הון, דיבידנד
אינו מבוסס על מדרגות — חל בשיעור קבוע על כל הסכום מעל הסף

מקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 121ב | כל-זכות - מס יסף

למי מס יסף רלוונטי?

הסף לשנת 2026 הוא 721,560 ₪ בשנה — כ-60,130 ₪ לחודש בממוצע.

חשוב להבין: זו הכנסה כוללת, לא רק שכר. אם יש לכם:

שכר עבודה של 50,000 ₪/חודש
דמי שכירות מדירה: 5,000 ₪/חודש
דיבידנד מחברה: 10,000 ₪/שנה

ההכנסה הכוללת: 50,000 × 12 + 5,000 × 12 + 10,000 = 670,000 ₪/שנה — מתחת לסף, ללא מס יסף.

אבל אם השכר הוא 55,000 ₪/חודש בתוספת אותם סכומים: 55,000 × 12 + 5,000 × 12 + 10,000 = 730,000 ₪/שנה — מעל הסף, יש חיוב מס יסף.

חישוב מדויק של מס יסף

הכלל: רק ההכנסה מעל הסף חייבת ב-3%. לא כל ההכנסה.

נוסחה:

מס יסף = (הכנסה שנתית כוללת – 721,560 ₪) × 3%

דוגמה 1: שכר 65,000 ₪/חודש

הכנסה שנתית: 65,000 × 12 = 780,000 ₪
עודף מעל הסף: 780,000 – 721,560 = 58,440 ₪
מס יסף: 58,440 × 3% = 1,753 ₪/שנה (כ-146 ₪/חודש)

דוגמה 2: שכר 80,000 ₪/חודש

הכנסה שנתית: 80,000 × 12 = 960,000 ₪
עודף מעל הסף: 960,000 – 721,560 = 238,440 ₪
מס יסף: 238,440 × 3% = 7,153 ₪/שנה (כ-596 ₪/חודש)

מס הכנסה הכולל על 80,000 ₪/חודש:

| מדרגה | הכנסה חייבת | שיעור | מס | |-------|------------|-------|----| | 1 | 84,120 ₪ | 10% | 8,412 ₪ | | 2 | 36,600 ₪ | 14% | 5,124 ₪ | | 3 | 107,280 ₪ | 20% | 21,456 ₪ | | 4 | 73,200 ₪ | 31% | 22,692 ₪ | | 5 | 259,080 ₪ | 35% | 90,678 ₪ | | 6 | 161,280 ₪ | 47% | 75,802 ₪ | | מדרגה 6 + מס יסף | 238,440 ₪ | 50% | 7,153 ₪ | | סה"כ לפני זיכוי | | | 231,317 ₪ | | זיכוי נקודות (2.25) | | | –6,534 ₪ | | מס שנתי סופי | | | 224,783 ₪ | | מס אפקטיבי | | | 23.4% |

הבחינו שמס יסף על 80,000 ₪/חודש מוסיף "רק" 596 ₪/חודש — לא הופך את כל השכר ל-50%.

מס יסף על הכנסות הון

כאן יש כלל חשוב שרבים לא מכירים: על הכנסות הון, מס היסף הוא 2% (ולא 3%).

הסיבה: הכנסות הון (דיבידנד, שבח, ריבית) ממוסות בשיעור קבוע נמוך (לרוב 25% או 15%). הוספת 2% מיסף מביאה אותן לשיעור מס כולל זהה לאפקט של מי שיש לו הכנסת עבודה גבוהה.

דוגמה מעשית:

שכר עבודה: 600,000 ₪/שנה (מתחת לסף — אין מס יסף עליו)
דיבידנד מחברה: 200,000 ₪/שנה
סכום כולל: 800,000 ₪ > 721,560 ₪ — חל מס יסף
עודף: 800,000 – 721,560 = 78,440 ₪
על כמה מהעודף חל מס יסף? הכל על חשבון הכנסת ההון תחילה
מס יסף: 78,440 × 2% = 1,569 ₪ (ולא 3% × 78,440 = 2,353 ₪)

האם יש פטורים ממס יסף?

פטורים ישירים

כן, יש מקרים שבהם הכנסה נספרת לסף אבל לא חייבת במס יסף:

תקבולי ביטוח לאומי: קצבאות נכות, קצבת זקנה וכו' — אינן נכללות בבסיס לחישוב מס יסף
פיצויי פיטורין עד התקרה הפטורה: 13,750 ₪ × שנות עבודה — החלק הפטור אינו נכנס לסף
מענקי פרישה שאושרו פריסה: ניתן לפרוס את קבלת הפיצויים על פני מספר שנים ולהימנע מחצייה חד-פעמית של הסף

מה שלא פטור

קצבת פנסיה (מעל הסף) — חייבת במס יסף
שכירות מדירה מעל סף הפטור — חייבת
מכירת מניות — השבח חייב בבסיס חישוב מס יסף

אסטרטגיות הפחתה חוקיות

1. הפקדה מרבית לפנסיה

הפקדה לקרן פנסיה מורידה את ההכנסה החייבת במס הכנסה, ובכך מורידה גם את הבסיס לחישוב מס יסף.

כמה מותר להפקיד?

לשכיר: הפרשה עצמאית מעבר לחוק — עד 7% מהשכר לניכוי
לעצמאי: עד 11% מההכנסה ל"ניכוי" + 5.5% ל"זיכוי"

דוגמה: שכר 65,000 ₪/חודש. הוספת הפקדה עצמאית של 4,000 ₪/חודש (48,000 ₪/שנה):

הכנסה חייבת יורדת ל: 780,000 – 48,000 = 732,000 ₪
עודף מעל הסף: 732,000 – 721,560 = 10,440 ₪ (במקום 58,440 ₪)
חיסכון במס יסף: (58,440 – 10,440) × 3% = 1,440 ₪/שנה
בנוסף: חיסכון מס הכנסה רגיל על 48,000 ₪ × 47% = 22,560 ₪/שנה

כלומר, ההפקדה לפנסיה חוסכת הרבה יותר ממה שנראה במבט ראשון.

2. קרן השתלמות לעצמאי

לעצמאים — הפקדה לקרן השתלמות עד 4.5% מההכנסה מוכרת כניכוי. זה מוריד ישירות את ההכנסה החייבת ובכך גם את הבסיס לחישוב מס יסף.

3. דחיית הכנסה לשנה הבאה

אם אתם עצמאים או יש לכם הכנסות שניתן לשלוט על עיתויהן (למשל בונוס, מכירת נכס) — שקלו לדחות אותן לשנה הבאה אם הדבר ימנע חצייה של הסף.

חשוב: אסטרטגיה זו מוכרת ולגיטימית, אבל דורשת תכנון מראש עם רואה חשבון.

4. פיצול הכנסה עם בן/בת זוג

מס יסף מחושב לכל יחיד בנפרד, לא כמשפחה. אם אחד מבני הזוג מרוויח 1,000,000 ₪/שנה והשני 0 — שלמו מס יסף על כל 278,440 ₪ (1,000,000 – 721,560).

אם הכנסה ניתנת לחלוקה (למשל עסק משפחתי), ייתכן שניתן לחלק אותה כך ששניהם ירוויחו 500,000 ₪ — ואף אחד לא יגיע לסף.

שימו לב: פיצול הכנסה חייב להיות אמיתי וכלכלי — לא מלאכותי. עסק משפחתי שבן הזוג עובד בו בפועל הוא לגיטימי. תשלום שכר פיקטיבי — לא.

5. השקעה דרך חברה

הכנסות שנשארות בתוך חברה בע"מ (ולא מחולקות כדיבידנד) אינן נספרות להכנסה האישית. אם מחזיקים נכסים מניבים בתוך חברה — הרווח אינו מגדיל את הבסיס לחישוב מס יסף.

שימו לב: פתיחת חברה יש עלויות ושיקולים נוספים. לקריאה מעמיקה: חברה בע"מ או עוסק מורשה.

שאלות נפוצות — מס יסף 2026

האם מס יסף הוא קבוע לנצח?

הסף מתעדכן בכל שנה (לרוב עולה עם האינפלציה), אבל שיעור המס (3%) נשאר קבוע מאז הכנסתו ב-2013. ב-2026 הסף הוא 721,560 ₪/שנה.

אם הרווחתי מעל הסף רק חלק מהשנה, האם אשלם מס יסף?

מס יסף מחושב על סך ההכנסה השנתית. אם עבדתם 6 חודשים ב-130,000 ₪/חודש, ו-6 חודשים ב-0 — ההכנסה השנתית היא 780,000 ₪ ויש חיוב מס יסף על 58,440 ₪.

האם מס יסף מחושב לפי ניכויים?

כן! הכנסה לצורך מס יסף מחושבת לאחר ניכויים מוכרים כגון הפקדה לפנסיה, לקרן השתלמות, ותשלומים מוכרים אחרים. זה מה שהופך את הפנסיה לאסטרטגיה אפקטיבית.

האם מס יסף חל על קרן פנסיה שהתקבלה כסכום חד-פעמי?

סכום חד-פעמי (היוון קצבה) עשוי להיחשב כהכנסה בשנה אחת ולחצות את הסף. לכן ניתן לבקש פריסת מס על פני מספר שנים, מה שמונע חיוב מס יסף.

האם יש מינימום שכר שמחייב מס יסף רק מעסיקים?

לא. מס יסף חל על כל מי שהכנסתו עוברת את הסף — שכירים, עצמאים, בעלי נכסים. אין הבחנה לפי סוג ההכנסה לצורך בדיקת החצייה.

האם מס יסף ניתן לקיזוז או להחזר?

אם שילמתם מס יסף ביתר (למשל בגלל ניכוי במקור גבוה יותר מהחיוב האמיתי) — כן, ניתן לקבל החזר בהגשת דוח שנתי. כמו כן, הפסדים עסקיים מסוימים ניתן לקזז.

האם דמי שכירות שאני מקבל מחייבים מס יסף?

כן, אם הכנסת השכירות (לאחר ניכויים מוכרים) גורמת לכך שסך הכנסתכם עובר את 721,560 ₪/שנה — חלק מהשכירות יהיה חייב ב-2% מס יסף. אם השכירות היא הכנסה הונית (לא מעסק שכירות), שיעור מס היסף הוא 2% ולא 3%.

האם כדאי לסגור עסק כדי להימנע ממס יסף?

ממש לא. מס יסף הוא על הכנסה מעל הסף, ובשיעור של 3% בלבד. כלומר, על כל 100 ₪ הכנסה נוספת מעל הסף, תשלמו 3 ₪ מס יסף. תמיד עדיף להרוויח יותר גם עם מס יסף.