מיסוי שכר דירה 2026 — המדריך המלא

3 מסלולי המס על שכר דירה למגורים

על הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל ניתן לבחור באחד משלושה מסלולים. הבחירה היא שנתית וניתן להחליף בין שנים — כדאי לחשב כל שנה מה הכי משתלם.

1. מסלול הפטור

אם סך ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה על 5,654 ₪ (2026) — ההכנסה פטורה ממס לחלוטין. זהו המסלול הפשוט והמשתלם ביותר למשכירים בודדים.

2. מסלול 10%

תשלום של 10% מסך דמי השכירות, ללא ניכוי הוצאות וללא תקרה. פשוט לדיווח ומתאים כשההכנסה גבוהה מהתקרה ואין הוצאות גדולות. שים לב: לא ניתן לנכות פחת, והפחת ייווסף לרווח החייב במס שבח בעת מכירת הדירה.

3. מסלול מדרגות המס

ההכנסה ממוסה לפי מדרגות המס שלך (לרוב החל מ-31% להכנסה פסיבית, אלא אם מלאו לך 60), אך ניתן לנכות הוצאות מוכרות — ריבית משכנתא, תחזוקה, ביטוח ופחת. משתלם כשיש הוצאות משמעותיות שמקטינות מאוד את הרווח.

הפטור החלקי — האזור שבין 5,654 ל-11,308 ₪

אם דמי השכירות גבוהים מ-5,654 ₪ אך נמוכים מ-11,308 ₪, מגיע לך פטור חלקי. הנוסחה: מפחיתים מתקרת הפטור את הסכום שבו ההכנסה עולה עליה.

דוגמה: שכר דירה 7,000 ₪/חודש.
הסכום שמעל התקרה: 7,000 − 5,654 = 1,346 ₪.
הפטור המתואם: 5,654 − 1,346 = 4,308 ₪.
הסכום החייב במס: 7,000 − 4,308 = 2,692 ₪ (לפי מדרגות המס).

מעל 11,308 ₪/חודש (פעמיים התקרה) — הפטור מתאפס לחלוטין.

* אין לראות במדריך זה ייעוץ מס. הכללים מורכבים ותלויים בנסיבות אישיות — מומלץ להיוועץ ברואה חשבון.