אלה המסים העיקריים שמשלם יחיד בישראל ב-2026: מס הכנסה בשבע מדרגות, מ-10% ועד 47% (ומס יסף של 3% נוסף מעל 721,560₪ להכנסה חייבת, ובמקרים המתאימים עוד 2% על הכנסה ממקור הוני), ביטוח לאומי ודמי בריאות בשיעורים מדורגים, ומע"מ של 18% על צריכה. מנגד, כל נקודת זיכוי שווה 242₪ בחודש שמפחיתים ישירות מהמס. בנדל"ן נוספים מס רכישה לקונה ומס שבח למוכר, ובהשקעות — מס רווחי הון. המדריך שלפניך מפרט כל מס: מי משלם, כמה, אילו פטורים והטבות קיימים — עם קישור למדריכים ולכלים המתאימים לבדיקת הנתונים האישיים.
1. למה חשוב לבדוק זכאות אישית
כדאי לבדוק אם נוצלו נקודות זיכוי, ניכויים, פטורים והחזרים שמגיעים לפי נסיבותיכם. סכום ההחזר האפשרי משתנה מאדם לאדם ויש לאמת זכאות מול רשות המסים.
מטרת המדריך הזה: לתת לך ידע מלא על כל מס בישראל, כך שתוכל לתכנן נכון ולא לשלם שקל יותר ממה שמחויב בחוק.
2. מס הכנסה לשכיר – מדרגות, נקודות זיכוי, החזר מס
מדרגות מס הכנסה 2026 (שכיר)
| הכנסה שנתית | שיעור מס שולי | מס על המדרגה |
|---|---|---|
| עד 84,120 ₪ (7,010 ₪/חודש) | 10% | עד 8,412 ₪ |
| 84,121 – 120,720 ₪ | 14% | 5,124 ₪ |
| 120,721 – 228,000 ₪ | 20% | 21,456 ₪ |
| 228,001 – 301,200 ₪ | 31% | 22,692 ₪ |
| 301,201 – 560,280 ₪ | 35% | 90,678 ₪ |
| 560,281 – 721,560 ₪ | 47% | 75,802 ₪ |
| מעל 721,560 ₪ | 47% + 3% יסף | על כל שקל נוסף |
נקודות זיכוי – בדיקה לפי המצב האישי
נקודת זיכוי שווה 242 ₪ לחודש (2,904 ₪ לשנה). מספר הנקודות תלוי בין היתר בתושבות, במין, בשנת הלידה של הילדים, בזהות ההורה, בחזקה, במצב המשפחתי, בשירות, בלימודים ובמעמד העלייה. אין טבלה אחידה שמתאימה לכל הורה או לכל שנה. בדקו את הנתונים בסימולטור נקודות הזיכוי הרשמי.
מי זכאי להחזר מס?
שכיר שעבד אצל יותר ממעסיק אחד, היה בחל"ת חלקי, נולד לו ילד, עלה לישראל, למד, תרם, או שיש לו הוצאות מוכרות – עשוי להיות זכאי להחזר, בהתאם לנתוניו. ניתן לדרוש עד 6 שנים אחורה! בדוק:
מדריך ובדיקה ברשות המסים ←3. מס הכנסה לעצמאי – מקדמות, ניכויים, הוצאות מוכרות
עצמאי מחשב מס הכנסה על הרווח (הכנסות פחות הוצאות מוכרות), לא על מחזור. מדרגות המס זהות לשכיר, אך יש הבדלים מהותיים:
הוצאות מוכרות עיקריות
מקדמות מס – מה הן ואיך מחשבים?
מקדמות מס הכנסה משולמות לפי הדרישה והתקופה שנקבעו בתיק. אם גובה הדרישה אינו תואם את הנתונים, אפשר לבדוק בקשת הקטנה בטופס 2216א׳ של רשות המסים. הדוח השנתי משמש לקביעת החבות לאחר הבאת המקדמות בחשבון.
4. ביטוח לאומי + בריאות – שכיר vs. עצמאי
שכיר
- • ב.ל. ובריאות לעובד רגיל בגיל העבודה: 4.27% עד 7,703 ₪ ו־12.17% מעליו, עד תקרה של 51,910 ₪
- • חלק המעסיק: 4.51% במדרגה המופחתת ו־7.6% במדרגה הגבוהה
- • רכיב הבריאות בחלק העובד: 3.23% ו־5.17% בהתאמה
- • כל הניכויים אוטומטיים מהשכר
עצמאי (עוסק)
- • ב.ל. (הכנסות עד 7,703 ₪): 7.70%
- • ב.ל. (הכנסות מעל עד 51,910 ₪): 18%
- • רכיב הבריאות בתוך השיעורים: 3.23% ו־5.17% בהתאמה
- • תשלום דרך פנקס המקדמות
השוואה אישית: בסיס הביטוח לעצמאי אינו בהכרח זהה לשכר ברוטו של שכיר באותו סכום. הביטוח הלאומי מבצע התאמות להכנסה המבוטחת, ולכן יש לבדוק כל מעמד ואת ההכנסות הנוספות במחשבון הרשמי.
5. מע"מ – 18%, עוסק פטור/מורשה
שיעור מע"מ 2026: 18%
מע"מ עלה מ-17% ל-18% ב-1 בינואר 2025. עוסק מורשה גובה מע"מ על עסקאות חייבות בשיעור החל עליהן ומדווח לרשות המסים; יש גם עסקאות פטורות או בשיעור אפס לפי הדין.
עוסק פטור
- • מחזור צפוי עד 122,833 ₪ לשנה, בכפוף לסוג העיסוק ולתנאי הרישום
- • פטור מגביית מע"מ מלקוחות
- • אינו מנכה מס תשומות
- • מגיש הצהרה שנתית למע"מ; חובות דיווח אחרות נבדקות בנפרד
עוסק מורשה
- • נדרש מעל התקרה או בעיסוקים שחייבים ברישום מורשה
- • גובה מע"מ בעסקאות חייבות בשיעור החל
- • עשוי לנכות מס תשומות רק בהתקיים תנאי הדין ובמסמך תקין
- • תקופת הדיווח נקבעת בתיק
6. מס יסף – בדיקת הכנסות מעל הסף
מס יסף בשיעור 3% חל על הכנסה חייבת מעל הסף השנתי לפי תנאי הדין. החל משנת 2025 חל גם מס נוסף של 2% על חלק מההכנסה ממקור הוני שעולה על הסף. אופן צירוף ההכנסות והחריגים מפורטים בהוראת הביצוע של רשות המסים.
מי חייב?
בדקו את ההכנסה החייבת מכל מקור ואת אופי ההכנסה ההונית לפני חישוב. בחלק מעסקאות המקרקעין חלים כללים מיוחדים.
דוגמה מספרית
אם ההכנסה החייבת היא שכר בלבד בסך 800,000 ₪ והסף הרלוונטי הוא 721,560 ₪, ההפרש הוא 78,440 ₪. מס היסף בשיעור 3% על ההפרש הוא 2,353.20 ₪, לפני בדיקת נסיבות נוספות. ראו את הוראת הביצוע של רשות המסים.
הסבר מלא על מס יסף 2026 ←7. מס שבח – מכירת דירה, מס לינארי
מס שבח נבדק על השבח במכירת זכות במקרקעין. שיעור המס, ההוצאות המותרות, הפטורים והחישוב הלינארי תלויים בסוג הנכס, במועדי הרכישה והמכירה ובנתוני המוכר.
פטור דירת מגורים
פטור לדירת מגורים יחידה כפוף לתנאים מצטברים. בין היתר נבדקים מעמד הדירה כדירת מגורים מזכה, בעלות של 18 חודשים לפחות מהמועד שבו הייתה לדירת מגורים, היותה דירה יחידה והיעדר שימוש בפטור זה ב־18 החודשים הקודמים, לצד חריגים וכללים נוספים.
מס לינארי (דירה שנייה+)
בחלק מהמקרים חל חישוב לינארי מוטב המחלק את השבח לפי תקופות, אך התוצאה אינה נקבעת לפי מספר השנים בלבד. יש להביא בחשבון יום רכישה ומכירה, הוצאות מוכרות, פחת, זכויות בנייה, פטורים ונתונים נוספים. אמתו את התוצאה בשומה העצמית הרשמית.
8. מס רכישה – מדרגות וסיווג הרוכש
מס רכישה מחושב במדרגות ובהתאם לסוג הזכות, שווי העסקה וסיווג הרוכש. דירה יחידה, דירה נוספת, זכות שאינה דירת מגורים והקלות אישיות כפופות למסלולים ולתנאים שונים. אין לפצל את כל המסלולים סביב סף יחיד, ואין להחיל את השיעור העליון על מלוא השווי כאשר הדין קובע מדרגות. בדקו את הנתונים בסימולטור מס הרכישה הרשמי.
9. מס דיבידנד – שיעור רגיל ובעל מניות מהותי
חלוקת דיבידנד מחברה בע"מ חייבת במס. שיעורי המס:
בעל מניות רגיל
25%
מי שמחזיק פחות מ-10% מהחברה
בעל מניות מהותי
30%
ככלל, מחזיק במישרין או בעקיפין 10% לפחות באמצעי שליטה
מיסוי דו־שלבי: החברה משלמת מס חברות על רווחיה, ובחלוקת דיבידנד עשוי לחול מס נוסף אצל בעל המניות. השוואת שכר ודיבידנד תלויה גם בדמי ביטוח, בניכוי ההוצאה בחברה, במס יסף ובכללי משיכה מחברה; אין העדפה אחידה לכל בעל עסק.
10. מס רווחי הון – לפי הנכס והנישום
שיעור המס ובסיס החישוב משתנים לפי סוג הנכס, אופן ההחזקה, זהות הנישום, הצמדה, מועד הרכישה והוראות מיוחדות. אין שיעור אוניברסלי אחד לכל נייר ערך, קרן, קריפטו או אופציה, ויש לבדוק גם מס יסף וחובת דיווח.
מה מחשבים?
- בסיס הרווח וההתאמה למדד תלויים בסוג הנכס ובהוראות החלות
- קיזוז הפסדים מותר רק מול הכנסות ובהתאם לתנאי סעיף 92
- הפסד הון כשיר עשוי לעבור לשנים הבאות בכפוף לדיווח ולתנאי הדין
- המיסוי בחיסכון פנסיוני, קופת גמל וקרן השתלמות כפוף למסלול, לתקרות ולתנאי המשיכה
אופציות 102 – הטבה מרכזית
במסלול רווח הון לפי סעיף 102 חלים תנאים מהותיים על ההקצאה, הנאמן והחברה. תקופת 24 החודשים נמדדת ככלל ממועד ההקצאה וההפקדה אצל הנאמן, ולא ממועד ההבשלה.
מחשבון ריבית דריבית ←11. קרן השתלמות – ניכוי ופטור מותנה
מה כדאי לבדוק בקרן השתלמות?
- • שכיר: כאשר קיים הסדר קרן, הפקדות מעסיק שעומדות ביחס ובתקרה עשויות לקבל טיפול מס מועדף
- • שכיר: הפקדת העובד היא חלק מתנאי הקרן ואינה ניכוי מס גורף לעצמה
- • תשואה: תלויה במסלול ובביצועי ההשקעות ואינה מובטחת
- • משיכה: פטור על הרווחים כפוף לתקרה, לוותק ולתנאי המשיכה
- • תקרה פטורה לשכיר: 15,712 ₪ הכנסה × 7.5% = 1,178 ₪/חודש
קרן השתלמות לעצמאי
עצמאי עשוי לקבל ניכוי על הפקדות עד 4.5% מההכנסה הקובעת בכפוף לתקרה. תקרת ההפקדה לצורך פטור רווחי הון שונה מתקרת הניכוי, והפטור כפוף לתנאי המשיכה.
מדריך קרן השתלמות לעצמאי ←12. פנסיה – חובת הפקדה והטבות מס
שכיר
- • עובד מפקיד: 6%
- • מעסיק מפקיד: 6.5% (פנסיה) + 6% (פיצויים)
- • סה"כ: 18.5% מהשכר
- • הטבת מס להפקדת עובד: נבדקת לפי תנאי הזיכוי והתקרות
עצמאי
- • חובת הפקדה: לפי ההכנסה והתנאים האישיים
- • ניכוי: מקטין הכנסה חייבת בכפוף לתקרה
- • זיכוי: מקטין את המס לפי תנאי הזכאות
- • הטבת המס האישית: תלויה בהכנסה ובהפקדות בפועל
13. תרומות – זיכוי מס בכפוף לתנאים
יחיד עשוי לקבל זיכוי של עד 35% מתרומה למוסד בעל אישור תקף לפי סעיף 46, בכפוף למס ששולם, לסכום המזערי ולתקרות השנתיות. יש לבדוק את האישור והקבלה במערכת התרומות של רשות המסים.
דוגמה מותנית: תרומה של 10,000 ₪ עשויה להקנות זיכוי של עד 3,500 ₪ רק אם המוסד מאושר, התרומה עומדת בתנאים ויש לנישום די מס לקיזוז.
הסכום המזערי והתקרות מתעדכנים. בדקו את הערכים לשנת המס ואת יתרת המס לתשלום בהנחיות רשות המסים.
14. תכנון מס שנתי – 12 חודשים
בדקו אם נדרש תיאום מס לפי מקורות ההכנסה והמשלמים שלכם.
בדקו את המועד שפרסמה רשות המסים לשנת המס ולשיטת ההגשה הרלוונטית.
בדקו זכאות להחזר מס ואת מסלול ההגשה המתאים.
עדכון מקדמות מס לעצמאים (אם ההכנסה שונה מהצפוי).
תכנון שנתי: האם לפרוע הוצאות בשנה הנוכחית? לקנות ציוד? להפקיד לקרן השתלמות?
בדקו תקרות שלא נוצלו, צורכי נזילות ואפשרות קיזוז הפסדים לפני פעולה.
15. טעויות שעולות אלפי שקלים
לא לבדוק זכאות להחזר מס
תלוי בנתוניםפתרון: בדוק את שנות המס שבהן ניתן להגיש בקשה.
לא לעדכן נקודות זיכוי
תלוי בזכאותפתרון: עדכן שינוי במצב משפחתי וזכאות לתואר או להטבות אחרות.
לא לבדוק צורך בתיאום מס
ניכוי גבוה אפשריפתרון: משלם משני עשוי לנכות בשיעור גבוה; בדקו אם תיאום מס חל.
לא לבדוק תנאי קרן השתלמות
הטבה אפשריתפתרון: בדוק תקרות, תנאי משיכה והתאמה לצורכי נזילות.
לא לבדוק הטבת פנסיה כעצמאי
תלוי בתקרהפתרון: בדוק ניכוי וזיכוי לפי אישורי ההפקדה וההכנסה.
שכחת לרשום הוצאות
תשלום מס על הכנסה בה לא חייבפתרון: שמור כל קבלה ורשום הוצאות מוכרות.
16. מחשבונים ומדריכים
מחשבון שכר נטו-ברוטו
קבלו אומדן לפי מדרגות המס, ב.ל. והנחות הפנסיה המוצגות.
סימולטור החזר מס לשכירים
אומדן שנתי לפי טופסי 106, מס שנוכה ונקודות זיכוי.
מדריך מס הכנסה
הבינו את המדרגות ועברו לבדיקה הרשמית.
בדיקת נקודות זיכוי
הכינו את הנתונים ובדקו בסימולטור הרשמי.
מדריך נטו עצמאי
הכן את הנתונים לבדיקה אישית של התזרים הפנוי.
מדריך ב.ל. עצמאי
בדוק בסיס חיוב ושיעורים באתר ביטוח לאומי.
מחשבון מע"מ
חישוב מע"מ עוסק מורשה/פטור.
מדריך מקדמות מס
בדוק את הדרישה בתיק ואת אפשרות עדכונה.
מדריך מס שנתי
רכז נתונים לדוח השנתי ולהערכת החבות.
דיבידנד מול שכר
מה לבדוק לפני בחירת דרך משיכה?
הפניה לשומה העצמית הרשמית
הכינו נתוני מכירה והוצאות לבדיקת מס שבח.
מחשבון מס רכישה
מס רכישה לפי סוג רוכש ומחיר.
מאמרים קשורים
17. שאלות נפוצות (FAQ)
ש: מה שיעור מס הכנסה המינימלי בישראל?
ש: האם צריך להגיש דוח שנתי כשכיר?
ש: האם שכר דירה חייב במס?
ש: מה ההבדל בין ניכוי מס לבין זיכוי מס?
ש: כמה אחורה ניתן לדרוש החזר מס?
ש: האם עצמאי יכול להיות גם שכיר?
ש: מה הכוונה במס אפקטיבי לעומת מס שולי?
ש: האם עצמאי חייב לשלם מס גם אם לא הרוויח?
ש: מתי כדאי לפתוח חברה בע"מ?
ש: האם עלות ילד במעון מוכרת לניכוי?
ש: האם ניתן לבטל מקדמות מס?
ש: מה הרישוי הנדרש לפתיחת עסק?
ש: האם אפשר להגיש דוח שנתי בעצמי?
ש: האם הפרשות לפנסיה פטורות ממס?
רוצה לבדוק את נתוני המס?
בדוק את הזכויות והנתונים האישיים שלך בעזרת המדריכים והמקורות הרשמיים